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西方国家的税收稽查

2019-06-10 08:15:33来源:励志吧0次阅读

西方国家的税收稽查

标题:西方国家的税收稽查

[i]美国前联邦最高法院大法官道格拉斯声言:“权利法案中的大多数条款都是关于程序的规定,这并不是没有任何意义的。正是程序决定了法治与恣意的人治之间的主要区别。”[/i]西方国家的税收稽查 众所周知,美欧这些国家税务人员数量较少,与此相对应,他们在税收征收环节的设置就像个银行的收钱窗口,纳税人完全靠“觉悟”或凭一种“氛围”自报自缴,税收征收人员的工作就是核对纳税号、录入报表、统计一下收入而已。 不过,西方国家的纳税申报一般来讲比较简单,但纳税人是否缴足了税甚或缴多了税,也就是说,这要涉及税收的查账,问题就变的复杂起来。缴了“过头税”,人们就期待着让税务当局尽可能快的把多缴的税款退回来;少缴了税,人们就怕一旦被税务机关搞到头上,补税、罚款自然少不了,被送进大牢蹲上几年也不稀奇。 不仅仅是“运气” 说起来西方国家的税收查账,纳税人被筛选为税务稽查对象的概率并不高。比如说,在美国每年被税收稽查到的纳税人一般不会 ……(省略725字,正式会员可完整阅读)…… 更多相关文章:西方国家的税收稽查西方国家共产党的新变化新特征是什么西方国际社会学浅析当代西方国际税收竞争理论评述论西方国家公共行政理论的变迁西方政治文化的冲击与非西方国家的民主化中国与西方国家家庭教育的若干比较(教育论文)20万欧元现金。正在这位女士哼着刚刚学顺溜的西洋小调做着如何回国后尽情享受这笔意外之财用途的美梦奔向机场之际,被德国海关以不明现金来源的名义查扣并被送进法兰克福机场的拘留所。最终,这位女士经过多方联系虽然走出了拘留所顺利搭上了回国的客机,但除了补税、罚款和其它费用(律师、西班牙赌场开具证明、担保人等等一系列耗费),这位女士20万欧元的归国“兴奋点”只剩下区区不足700欧元,何况又多了一项在国外蹲过拘留所的记录。 旷日持久的程序 由于西方现代宪政制度下政府管理的具体形式通过委托代理方式实现,权利保障机制就显得格外关键,因而常常被各国的宪法置于很高的地位,尤其特别强调听取利害关系人的意见。西方的税务稽查也非常注重程序,有些程序的复杂程度在国内税收实践中是从未有过的。比如美国的世纪大案安然公司财务丑闻案,时至今日已经过去了5年时间,公司高管该关的关了,该判的判了,但偷漏税这一块的官司要有一个明确的了断可能还要耗它个三五年时间。 我们来看看法国的税务稽查流程。查账前,税务机关一般应该提前与企业约定,并要求与企业ceo座谈经营和纳税方面的情况。查账结束,稽查人员把被查出的问题一一列明,并口头告知企业应予补缴税款的金额和可能的罚款金额以及企业的相应权利。企业接到税务当局发来的“税收更正意见报告书”后,企业必须在30天内回复,表明接受、拒绝或部分接受税务局的决定。如果不予回复,就表示企业默认了税务机关的查账结论。被查企业如有异议,可以提出证据,税务机关经讨论后在一个月内再回函,说明税务当局对企业异议的意见。对税务局的回复如仍有异议,企业还可以再在一个30天内向本地税务复议机关提出申诉。税务复议机关将在不超过半年的时间里安排庭审,而将最终结论通知被查企业大概仍需要3到6个月时间,如果结论是维持或部分维持原追缴金额和罚款额,税收机关将发出缴税通知书。 企业如不服复议结论,企业有权向上一级税务机关提出上诉,不过这个程序更长。在这种情况下,企业可以要求税务机关暂停追缴税款(但要提供税款担保)。上级税务机关的裁决程序一般需要6个月至2年时间。收到上级税务机关的决定后,企业如果还不满这个裁决,须在2个月内向本地的行政法庭提出上诉,而这一诉讼程序往往会延续3年以上。在这些国家,打一场税务官司,一定要做好马拉松式的随传随到庭的精神准备,一场小小的税务官司没准就能耗它个十年八年。 其实,在西方人眼里,程序是非常重要的,税务执法也不能例外。一般来说,实体正义和程序正义有时候是无法兼顾的,在这种情况下,似乎只有程序优先、兼顾实质,才比较符合现代法治的根本要求。反之,则难以保证公正。 不要指望小恩小贿 众所周知的原因,为了避嫌,尽管成本来得有些高,但我们目前仍不主张稽查人员到企业办公地去查账,大多采取“调账”的方式。西方国家则稍有不同。他们大多数情况下仍然以到企业查账为主,也可以根据企业的要求,到企业指定的律师事务所或会计事务所进行查账。 在美欧等经济发达国家,大小商业门店,不用你说,交钱的时候消费者都会收到一张打印出来的票据。当然,真正的现金交易也很少。偷漏税较严重的大多集中于小餐馆和类似于我们“大排挡”的那些地方。一是夫妻经营,没有账;二是即便是有账也残缺不全,很难被用于征税的依据。我在与德国的税收专家讨论这一问题时,他们多数的意见是,个体税收这一块并非影响税收的根本性问题,充其量在税收公平上也许有些意义。不过,实践中西方国家的税收稽 ……(未完,全文共3392字,当前只显示1884字,请阅读下面提示信息。收藏西方国家的税收稽查)上一篇:学习胡锦涛总书记建党90周年讲话体会下一篇:对准确“锁定”稽查对象的思考相关栏目:稽查

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